Подарунок може стати підставою для нарахування податків. Де стоїть межа між милим презентом та дарунком на думку податкової служби?
З 2011 року, коли були внесені зміни до Податкового кодексу України (ПКУ), оподаткування подарунків в Україні стало чітко регламентованим. У 2025 році діють загальні правила оподаткування, передбачені ПКУ, без податкових пільг у період воєнного стану. Хоча на практиці багато операцій з подарунками відбуваються без державного втручання через складність контролю, важливо знати законодавчі норми, особливо при оформленні дорогих подарунків.
Що вважається подарунком та яка сума не оподатковується?
Згідно із Законом України “Про запобігання корупції”, подарунок — це грошові кошти або інше майно, переваги, пільги, послуги, нематеріальні активи, надані/отримані безоплатно або за ціною, нижчою мінімальної ринкової.
Відповідно до п.п. 165.1.39 ст. 165 ПКУ, не оподатковується вартість подарунків (крім грошових виплат), яка не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Оскільки з 1 квітня 2024 року мінімальна заробітна плата становить 8 000 гривень, цей поріг складає 2 000 гривень. Якщо подарунок дорожчий за цю суму, його вартість (понад 2 000 грн) включається до загального місячного оподатковуваного доходу як додаткове благо та оподатковується.
Цікаво, що на грошові подарунки діє податок незалежно від суми, навіть якщо вона не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, якщо дарувальник не є близьким родичем.
Які подарунки не оподатковуються?
- Подарунки у вигляді спадщини від близьких родичів (1-2 ступінь споріднення) – оподатковуються за нульовою ставкою (п. 174.2.1 ст. 174 ПКУ).
- Нематеріальні чи матеріальні подарунки вартістю до 25% мінімальної зарплати, не оподатковуються
- Не оподатковуються також спадкові заощадження в Ощадбанку СРСР та держстрахових установах.
Який податок сплачується при отриманні подарунку?
Ставки податків на подарунки залежать від ступеня споріднення дарувальника та його резидентського статусу.
Грошові подарунки:
- 5% ПДФО + 5% військового збору – якщо дарувальник є резидентом України (і не є родичем 1-го або 2-го ступеня споріднення).
- 18% ПДФО + 5% військового збору – якщо дарувальник нерезидент
Майнові подарунки (авто, нерухомість, цінні речі): оподатковуються, якщо отримані від осіб, які не є родичами 1-го або 2-го ступеня споріднення. Податок розраховується з ринкової вартості подарунка.
- 5% ПДФО + 5% військового збору – якщо дарувальник резидент України.
- 18% ПДФО + 5% військового збору – якщо дарувальник нерезидент України.
- Якщо майно оформлюється через нотаріуса, податок сплачується одразу під час угоди. Для оподаткування земельної ділянки застосовується її експертна грошова оцінка.
Подарунки у вигляді товарів чи послуг
Якщо вартість перевищує 2000 грн:
- 0% – якщо подарунок від родичів 1-2 ступеня.
- 5% + 1,5% – якщо від резидента (треті особи).
- 18% + 1,5% – якщо від нерезидента.