В Україні кожен підприємець має можливість обрати одну з двох систем оподаткування — спрощену або загальну
Обидві передбачають однакові види податків, але принцип нарахування, обмеження та ставки суттєво відрізняються. У цій статті зосередимось на загальній системі оподаткування, зокрема — який податок на прибуток повинні платити фізичні особи-підприємці (ФОП).
Що таке загальна система оподаткування
Загальна система — це базова модель, до якої автоматично відноситься ФОП, якщо під час реєстрації не було обрано спрощений режим. Така система не має обмежень за доходом, кількістю працівників чи видами діяльності. Водночас податки сплачуються не з усього доходу, а лише з чистого прибутку — тобто доходу за вирахуванням дозволених витрат.
Це головна відмінність від єдиного податку, ставки якого фіксовані незалежно від реального прибутку. Для підприємців, які мають великі підтверджені витрати, загальна система може бути фінансово вигіднішою.
Основні податки ФОП на загальній системі
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб
- Ставка: 18% від прибутку.
- Графік сплати: щоквартально (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня), остаточний розрахунок — до 19 лютого наступного року.
Військовий збір
- Ставка: 1,5% від прибутку.
- Графік сплати: аналогічно ПДФО.
ЄСВ — єдиний соціальний внесок
- Ставка: 22% від прибутку. Якщо прибутку немає — 22% від мінімальної зарплати (у 2025 році — 8000 грн, тобто щонайменше 1760 грн на місяць).
- Періодичність: щоквартально, з перерахунком до 9 лютого, якщо прибуток за рік перевищив річну мінімальну зарплату.
Наприклад, якщо прибуток ФОП за 2025 рік склав 150000 грн, а річна мінімальна зарплата — 96 000 грн, то додатково доведеться сплатити 11880 грн (22% з різниці).
Податки ФОП 2025: додаткові зобов’язання
- ПДВ (20%) — обов’язковий, якщо річний дохід перевищує 1 млн грн. У такому разі підприємець реєструється платником ПДВ і звітує щомісяця.
- Податки на зарплати офіційно оформлених працівників: ЄСВ (22%), ПДФО (18%), військовий збір (1,5%).
- Інші податки залежно від виду діяльності: акциз, податок на нерухомість, транспортний, туристичний тощо.
Фінансовий звіт та облік
ФОП на загальній системі має обов’язково вести книгу обліку доходів і витрат, яка є основою для річного фінансового звіту. Її потрібно зареєструвати в податковій або вести в електронному вигляді. Внесені дані повинні підтверджуватись первинними документами: договорами, актами, платіжками тощо.
Звітність подається один раз на рік — декларація про доходи до 9 лютого наступного року.
Коли загальна система вигідна?
Якщо ви:
- маєте багато витрат, які легко підтвердити;
- не вкладаєтесь у вимоги до спрощенців;
- надаєте послуги, які заборонені на спрощеній системі (аудит, гастрольна діяльність, брокерські послуги тощо);
- плануєте працювати з ПДВ — загальна система буде оптимальною.
Загальна система оподаткування — гнучкий інструмент для тих, хто веде прозорий облік і має обґрунтовані витрати. Попри вищу складність обліку, вона дозволяє платити податки з реального прибутку, а не з фіксованої суми.
Яку систему оподаткування краще обрати для свого бізнесу читайте в нашій статті.
Перед вибором системи важливо проаналізувати свої витрати, дохід та структуру діяльності, адже податки ФОП 2025 можуть суттєво вплинути на вашу фінансову ефективність.