Законопроєкт № 11084 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» було зареєстровано у ВРУ 13 березня 2024 року.
Очікується, що чинності він набере з квітня.
Що пропонується в законопроєкті
Перш за все мова йде про:
1. Введення терміна «комплаєнс (управління податковими ризиками)». Визначатиметься він, як система заходів та процедур, що здійснюються органами контролю, визначеними пп. 41.1.1 ПКУ, для підвищення добровільного виконання податкових та всіх інших обов’язків платниками податків відповідно вимог законодавства.
2. Розширення поняття «податковий ризик», яке буде формулюватися як ймовірність невиконання платником свого обов’язку в плані реєстрації, обліку, подання звітності, декларування, повної та своєчасної сплати податкових зобов’язань, невиконання платником податків загалом законодавства.
3. Запровадження переліку платників з високим добровільним рівнем дотримання податкового законодавства, які будуть мати низку переваг під час воєнного стану.
Хто може потрапити до Переліку
До Переліку щоквартально включатимуться фізичні та юридичні особи, які будуть відповідати критеріям та вимогам з урахуванням системи оподаткування. Конкретно мова про відсутність:
- боргів в плані сплати податків, недоїмки зі сплати ЄСВ або борг не більше 3060 грн;
- неузгоджених зобов’язань за податковими рішеннями в сумі понад 51000 грн;
- допущення фактів порушення податкових обов’язків в плані подання звітності чи документів, в т.ч.передбачених ст. 39, 39-2, п. 46.2 ПКУ;
- повідомлень-рішень стосовно платника про порушення кінцевих термінів розрахунків за операціями з імпорту/експорту товарів впродовж року;
- рішення про відповідність платника критеріям ризиковості в порядку та на підставах, що визначаються КМУ (п. 201.16 ПКУ);
- рішення стосовно застосування спеціальних економічних або інших санкцій чи обмежувальних заходів за Законом «Про санкції»;
- відповідність критеріям, що визначені в пп. 69.41.2 ПКУ, відповідно до обраної системи оподаткування.
Також до Переліку включаються:
1. Юрособи на загальній системі оподаткування, за умови, що відповідають наступним критеріям:
- мають рівним або вищим від середнього по галузі рівень сплати податку на прибуток підприємств;
- мають рівень сплати ПДВ рівний/вищий середнього в галузі (не стосується платників, вага обсягу експорту в яких в загальному обсязі постачання або дорівнює, або перевищує 25%);
- нараховують та/або виплачують заробітну плату за два звітні (податкові) періоди на рівні не нижче за середню зарплату, помножену на коефіцієнт 1,1, за умови, що чисельність робітників за останній рік не менше п’яти осіб.
2.Юрособи-спрощенці та платники ЄП ІІІ гр, що одночасно відповідають наступним критеріям:
- сплачують до зведеного бюджету вище середнього по галузі;
- виплачують заробітну плату не менше ніж п’яти особам за ІІ останні звітні періоди на рівні не нижче середньої у відповідній галузі та регіоні за місцем обліку.
3. Юрособи-спрощенці та платники ЄП IV гр, що також відповідають наступним критеріям:
- сплачують податки на 1 га рівні або вищі за середні по країні;
- нараховують та/або виплачують зарплату за останні ІІ податкові періоди в розмірі не нижче за середню у конкретній галузі та регіоні;
- мають орендовані земельні ділянки (не менше 500 га), що задекларовані та за які вже сплачене податкове зобов’язання з плати за землю у терміни, передбачені законом.
- Де взяти кредит онлайн на картку: рейтинг надійності кредитних компаній
- Як отримати кредит онлайн: покрокова інструкція
- Позика онлайн, кредит онлайн та займ на картку: як обрати найкращу пропозицію в Україні
- Чи вигідний бізнес на мобільних аксесуарах
- Бізнес на оренді весільного декору: скільки можна заробити
4. ФОПи на загальній системі оподаткування, за умови відповідності наступним критеріям:
- рівень податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності та рівень сплати ПДВ є рівним/вищим від середнього по галузі;
- нарахування та/або виплата фізособою підприємцем доходу у вигляді зарплати за останні ІІ податкові звітні періоди на рівні не нижче за середню зарплату у конкретній галузі та регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1.
5. ФОПи на спрощеній системі оподаткування та платники ЄП ІІІ гр, за умови відповідності наступним критеріям:
- мають за податковий період задекларований дохід понад 5 млн грн та рівень сплати податків до бюджету не нижче середнього в галузі;
- нараховують та/або виплачують зарплати за останні ІІ податкові періоди на рівні не нижче за середню зарплату для відповідної галузі та ц відповідному регіоні.
Включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства відбувається з першого числа місяця, який настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше аніж через календарний рік з моменту взяття на облік в органах контролю.
Забезпечуватиме ведення Переліку ДПСУ, а інформацію стосовно включення до нього платник зможе отримувати у власному електронному кабінеті.