Податок на спадщину в Україні — це тема, що часто викликає чимало запитань та непорозумінь
З огляду на те, що спадщина може включати різноманітне майно, від нерухомості до грошових коштів та навіть боргів, важливо розуміти, як ці активи оподатковуються. Оподаткування спадщини в Україні регулюється Податковим кодексом України (ПКУ). Які податкові нюанси варто знати про спадщину в Україні?
Фізичні особи, які отримують спадщину, зобов’язані сплатити податок на спадок, за винятком випадків, коли вони мають пільги. Законодавство поділяє спадкоємців на категорії залежно від ступеня споріднення зі спадкодавцем, що безпосередньо впливає на розмір податкового зобов’язання.
Категорії спадкоємців та ставки податків:
- Перший ступінь споріднення: до цієї категорії належать батьки, діти, чоловік або дружина. Вони звільняються від сплати ПДФО. Декларування спадщини та сплата військового збору в цьому випадку не вимагаються.
- Другий ступінь споріднення: сюди входять рідні брати, сестри, бабусі, дідусі та онуки. Для них також передбачено звільнення від сплати ПДФО. Декларування спадщини та сплата військового збору не потрібні.
- Спадкоємці, які не належать до першого та другого ступенів споріднення: це можуть бути дядьки, тітки, племінники та інші. Для них ставка податку становить 5% від вартості спадщини. Спадкоємець зобов’язаний задекларувати спадщину, включити її суму до загального річного оподатковуваного доходу та сплатити військовий збір у розмірі 1,5%.
- Спадкоємець або спадкодавець є нерезидентом: якщо одна зі сторін є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), ставка податку становитиме 18%. Спадкоємець також має задекларувати спадщину, включити суму до загального річного оподатковуваного доходу та сплатити військовий збір у розмірі 1,5%.
Пільги для окремих категорій:
- Особи з інвалідністю I групи або особи зі статусом дитини-сироти / дитини, позбавленої батьківського піклування, звільнені від сплати податку, якщо об’єктом спадщини є рухоме, нерухоме майно, готівка або кошти на рахунках спадкодавця. Інші об’єкти оподатковуються у звичайному порядку.
- Діти з інвалідністю звільняються від сплати податку, якщо об’єктом спадщини є рухоме або нерухоме майно. Інші об’єкти оподатковуються у звичайному порядку.
Процедура оформлення спадщини
- Оцінка майна: вартість спадщини визначається на підставі експертної оцінки або за даними Бюро технічної інвентаризації (БТІ) для нерухомості. Експертна оцінка є обов’язковою для всіх категорій спадщини, оскільки вона впливає на визначення бази оподаткування.
- Сплата податку: податки мають бути сплачені до бюджету протягом 60 днів з моменту отримання податкового повідомлення. У разі несплати вчасно нараховуються штрафні санкції та пеня.
- Подання декларації: спадкоємці, які зобов’язані декларувати спадщину, повинні подати декларацію про майновий стан і доходи до Державної податкової служби за місцем реєстрації. Це необхідно зробити до 1 травня поточного року (за результатами попереднього звітного податкового року).
Особливості оподаткування різних видів майна
- Нерухомість: оцінка проводиться відповідно до ринкової вартості на час набуття власності. Якщо спадкоємець отримує кілька об’єктів нерухомості, кожен з них оподатковується окремо. Важливо перевіряти документи правовласності на майно, щоб уникнути ускладнень.
- Грошові кошти: спадщина у вигляді банківських депозитів, готівки чи іншого грошового еквівалента також підлягає оподаткуванню за стандартними ставками. Важливо підтвердити права на кошти через банк або нотаріуса.
- Акції та корпоративні права: можуть застосовуватися додаткові вимоги щодо оцінки вартості. Спадкоємці мають враховувати специфіку оподаткування доходів, отриманих у вигляді дивідендів.