У 2025 році малий бізнес продовжує працювати в умовах оновленої податкової системи України
Попри воєнний стан, податкова реформа поступово впроваджується — зокрема щодо ставок і обмежень для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Найбільше змін стосується третьої групи платників єдиного податку, проте деякі корективи торкнулися і першої та другої.
ФОП і надалі мають право обирати спрощену систему оподаткування, проте повинні уважно стежити за лімітами доходів, ставками та вимогами до звітності, адже податкове законодавство змінюється щороку.
Податки ФОП: актуальні ставки у 2025 році
Перша група
Це найменші підприємці — ті, хто не має найманих працівників і займається роздрібною торгівлею на ринку або надає побутові послуги населенню. У 2025 році ліміт доходу для 1 групи залишається на рівні 1 336 000 грн на рік (167 розмірів мінімальної зарплати).
- Ставка єдиного податку — до 10% від мінімальної заробітної плати (302,80 грн).
- ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — не менше мінімального внеску: 1760 грн/міс (22% від мінімальної зарплати).
- Військовий збір — становить 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2025 року.
Друга група
Ця група — для малого бізнесу з не більше як 10 працівниками, який надає послуги населенню або іншим платникам ЄП, здійснює виробництво чи торгівлю. Граничний дохід — 6 672 000 грн на рік.
- Ставка єдиного податку — до 20% мінімальної зарплати (до 1600 грн).
- ЄСВ — також 1760 грн/місяць.
- Військовий збір — становить 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2025 року.
Варто зазначити, що ФОП 1 та 2 груп без найманих працівників можуть не сплачувати військовий збір протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, що триває 30 і більше календарних днів. Також від сплати військового збору звільняються ФОПи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях, за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії або тимчасова окупація, до останнього числа місяця, в якому завершилися такі події.
Третя група
Найбільш універсальна група, популярна серед IT-фахівців, консультантів, онлайн-магазинів. Працює як для ФОП, так і для юросіб. Ліміт доходу — до 9 336 000 грн на рік. У 2025 році ставка залежить від обраного варіанту оподаткування:
- 3% + ПДВ.
- 5% без ПДВ.
ЄСВ у третій групі також сплачується у фіксованому розмірі — не менше мінімального внеску. Військовий збір підприємці сплачують у розмірі 1% від отриманого доходу.
Зауважимо, що можливість працювати за спрощеною системою з 3% + ПДВ знову стала доступною після поетапного повернення до довоєнних правил.
Податкова система в 2025 році: тонкощі та нововведення
З початку 2025 року Державна податкова служба активніше працює над цифровізацією процесів — подача звітності, сплата податків та оновлення інформації відбуваються через Електронний кабінет платника податків.
Паралельно вводиться більше інструментів контролю за обігом готівки, а також розширюється перелік ФОПів, які повинні використовувати РРО (касові апарати). Водночас держава декларує підтримку малого бізнесу у вигляді податкових канікул на звільнених територіях або відтермінуванням сплати ЄСВ для ФОП, які перебувають у зоні бойових дій.
Умови спрощеної системи залишаються зручними, але підприємцям варто уважно стежити за змінами. Так, консультація з бухгалтером або податковим юристом допоможе уникнути штрафів та втрат.