Почнемо з зобов’язань контролера КІК. Всі їх можна розподілити на кілька пунктів:
1. Повідомляти стосовно наявності КІК.
2. Подавати своєчасно КІК-звіт з відповідними додатками.
3. Сплачувати зі скорегованого прибутку КІК податки.
4. Щорічно подавати декларацію стосовно майнового стану та доходів.
Як подавати КІК-повідомлення
Відносно будь-якої КІК (виняток – лише публічні компанії), контролер зобов’язаний впродовж 60 діб після ініціативи, подати до ДПС в електронній формі повідомлення стосовно кожного опосередкованого чи безпосереднього набуття або відчуження частки в КІК, а також про припинення та/чи початок фактичного здійснення контролю над КІК. Це призводить, згідно з пп. 39-2.5.5 ПКУ, до втрати визнання або визнання такої фізичної (юридичної) особи контролером цієї КІК.
В КІК-повідомленні не міститься жодної фінансового плану інформації, а виключно ідентифікатор контролера, його КІК, вид здійснюваного контролю, розмір частки в КІК, відповідно до цього, а ще підстави набуття та/або втрати статусу контролера.
Сенс документа – донести до податкової, чи слід очікувати подання КІК-звітності від відповідної особи-резидента України.
Подання КІК-звіту (з додатками включно)
КІК-звіт є основним документов звтності, що вже містить, на відміну від повідомлення про КІК, всю фінансову інформацію КІК. Немає ніяких виключень, за умови яких контролер мав би право не подавати КІК-звіт.
Навіть у випадку, якщо КІК підпадатиме під звільнення з-під оподаткування, це не звільняє від обов’язку подати відповідний КІК-звіт.
- Де взяти кредит онлайн на картку: рейтинг надійності кредитних компаній
- Як отримати кредит онлайн: покрокова інструкція
- Позика онлайн, кредит онлайн та займ на картку: як обрати найкращу пропозицію в Україні
- Чи вигідний бізнес на мобільних аксесуарах
- Бізнес на оренді весільного декору: скільки можна заробити
Як подається копія фінзвітності КІК за відповідний період
У КІК-звіт вноситься фінансова інформація, яка виступає базою для розрахунку прибутку КІК та КІК-податків.
Щоб підтвердити коректність розрахунків, до КІК-звіту необхідно додати й засвідчену належним чином копію фінансової неконсолідованої звітності КІК.
Одразу й надання аудійованої копії фінзвітності КІК не вимагається, але контролер зобов’язаний надати аудиторський висновок на окрему вимогу податкового органу (під час відповідної перевірки) впродовж 30 днів.
Як подавати документи окремо на запит податкової та здійснювати пояснення під час перевірок
Фіскальні органи, окрім аудиторського висновку мають право (передбачене пп. 39-2.6.4.3 ПКУ) запитувати не лише пояснення, а й копії первинних документів стосовно всіх чи окремих операцій КІК.
Документи треба подати впродовж 30 днів з моменту отримання відповідного запиту платником податку.
Як сплатити КІК-податки
Загалом, в Україні прибуток КІК і для контролерів юридичних осіб і для контролерів фізичних осіб оподатковується за ставкою 18%.
Але передбачено кілька винятків (згідно пп. 39-2.4 ПКУ), коли скоригована та нерозподілена частина прибутку КІК не включається до оподатковуваного доходу:
- сукупний загальний дохід однієї контролюючої особи з усіх джерел КІК не перевищує на кінець звітного періоду еквівалент €2 мільйонів;
- за законодавством відповідної іноземної юрисдикції КІК є благодійною організацією, а також не розподіляє на користь її засновників (учасників) отримувані доходи;
- КІК – публічна компанія з лістингуванням акцій на фондовій біржі, визнаній КМУ (згідно постанови КМУ № 1275 від 16.12.2020);
- між країною КІК та Україною існує договір стосовно уникнення подвійного оподаткування, про обмін податковою інформацією, а також при цьому виконується будь-яка наступна умова:
1. КІК у звітному періоді та фактично сплачує на прибуток податок за ставкою ≥13%;
2. Частка пасивних доходів КІК дорівнює ≤50% загалом від суми доходів КІК.
Як подавати декларацію про майновий стан та доходи з відповідними додатками КІК включно
КІК-звіт разом з додатками подаються з щорічною декларацією про майновий стан і доходи одночасно (для фізичних і юридичних осіб різні терміни).
Уникнути необхідності подавати звітність КІК можливо лише в результаті втрати статусу податкового резидента України.