Тож в частині першій цього матеріалу ви дізналися:
- що таке КІК та хто є контролюючою особою;
- як та коли повідомляти про КІК;
- що є об’єктом оподаткування КІК;
- які передбачені ставки оподаткування та підстави звільнення від оподаткування.
Продовжуємо.
Подання звіту про КІК
Повідомляючи КІК, контролююча особа надалі зобов’язана вчасно стосовно цього подавати звітність, сплачувати з отриманого прибутку КІК податки (якщо, звичайно, немає підстав для звільнення).
Уважно слід розібратися з поняттями:
- «повідомлення про КІК»;
- «звіт про КІК».
Повідомлення про КІК треба подати впродовж 60 діб з моменту отримання статусу контролюючої особи. Це починається з моменту, коли заволоділи часткою певного розміру в статутному капіталі іноземної компанії чи почали загалом контролювати таку компанію.
Звіт про КІК треба подавати разом з декларацією про доходи (для фізосіб) або податковою декларацією з податку на прибуток (для юросіб) за відповідний звітний календарний рік.
Можна це робити одночасно з деклараціями 2023 року до 1 травня 2024 року. Це означає, що можна подати звіт-КІК за 2022 і 2023 роки з до нього скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, яка в Україні підлягає оподаткуванню, до декларацій за 2023 рік. Штрафні санкції та/або пеня при цьому не застосовуються.
Звіт стосовно контрольованих іноземних компаній подається в електронному кабінеті платника податків з відповідним ідентифікатором форми:
- J0108701 (для юросіб);
- F0108701 (для фізосіб). До кожної іноземної компанії подається окремо звіт про таку компанію.
Додатково до звіту також подається завірена копія фінзвітності, що підтверджує отриманий прибуток КІК. Яким чином має бути завірена фінансова звітність законодавство не зазначає, але вимога наявна. Тож, краще, фінансову звітність посвідчити нотаріально та перекласти українською, завсідчивши підпис перекладача апостилем.
Форм складання звітів про контрольовані іноземні компанії два:
- повна;
- скорочена.
Скорочений звіт подається в тих випадках, коли особа, що здійснює контроль, не може забезпечити складання фінзвітності КІК та/або здійснення розрахунків скоригованих КІК-прибутків до граничної дати терміну подання річної декларації стосовно майнового стану або ж податкової декларації з податку на прибуток для підприємств.
Повний звіт відносно КІК контролююча особа зобов’язана подати до кінця календарного року, що слідує за податковим (звітним) роком.
Складається повний звіт з відомостей про контрольовану іноземну компанію, контролюючу особу та інформації стосовно додатків до звіту, які є невід’ємною його частиною.
Тобто контролююча особа має кожного року подавати разом з декларацією про майновий стан та доходи або декларацією з податку на прибуток підприємств звіт про КІК та завірену належним чином фінзвітність, в якій підтверджується прибуток КІК.
- Де взяти кредит онлайн на картку: рейтинг надійності кредитних компаній
- Як отримати кредит онлайн: покрокова інструкція
- Позика онлайн, кредит онлайн та займ на картку: як обрати найкращу пропозицію в Україні
- Чи вигідний бізнес на мобільних аксесуарах
- Бізнес на оренді весільного декору: скільки можна заробити
Якщо неможливості скласти фінансову звітність КІК або розрахувати скоригований прибуток до граничного строку подання звітності, контролююча особа має право подати звіт про КІК в скорочені формі. Проте у наступному календарному році особа зобов’язана подати повний звіт до кінця календарного року наступного за звітнім.
Відповідальність за порушення законодавства про кік
Розглянемо докладно передбачену відповідальність за несвоєчасне подання або неподання повідомлення про КІК та звіту про КІК.
Відповідальність за неповідомлення/несвоєчасне повідомлення про КІК
Вже зазначалося, що повідомлення відносно КІК варто надати податковому органу впродовж 60 днів з дня відчуження чи набуття частки в іноземній компанії. На зараз не передбачена відповідальність за несвоєчасне подання повідомлення про КІК.
А ось за неподання повідомлення про КІК передбачений штраф, розміром 300 прожиткових мінімумів (на 2023 рік це 805 200 грн.).
Також є законопроект № 8137. Він передбачає за прострочення повідомлення про КІК відповідальність.
Кожний день прострочення (календарний, не робочий) = 1 прожитковий мінімум для працездатних осіб. Так, передбачена межа. Не може бути сума більшою за 25 розмірів прожиткового мінімуму.
Тож, виявлення податковим органом порушення у вигляді неподання повідомлення про КІК, передбачає застосування до особи штрафу сумою 805 200 грн.
Відповідальність за несвоєчасне подання/неподання звіту про КІК
Звіт про КІК подавати треба одночасно з декларацією про доходи та майновий стан або ж декларацією з податків на прибуток підприємства щорічно до 1 травня наступного за звітним року.
Неподання контролюючою особою звіту про КІК тягне за собою накладення штрафу у розмірі 100 прожиткового мінімуму для працездатних осіб (станом на 2023 рік – 268 400 грн.).
Несвоєчасне подання чи неподання звіту про КІК призводить до накладання штрафу розміром 1 прожиткового мінімуму для працездатних осіб за кожний календарний день. Сума не повинна перевищувати 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (станом на 2023 рік це 134 200 грн).
Наголосимо, що сплата штрафів платника податків не звільняє від обов’язку подання звіту та підтверджуваних додаткових документів, що передбачені в податковому законодавстві.
Радимо не затягувати з повідомленням про КІК, бо в іншому випадку вас очікуватиме чималий штраф.